税收国民待遇与中国税收优惠政策研究

中国目前的税收优惠政策是在20世纪80年代初建立的。 20世纪80年代初,中国制定了对外开放的国家战略。同时,为了引进外资,制定了以涉外税收综合优惠措施为基础的政策。主要内容是维护国家主权和经济利益,落实外资企业的政策精神,从、到广泛的、程序实施减税,旨在促进涉外经济的快速发展。那个时候中国基本上是空白的。 。在这一政策的指导下,中国建立了一个与国内税收不同的外国税收制度。与此同时,外商投资企业已实施了多项税收优惠政策,如降低税率、,定期减免、再投资退税、特许权使用费等。内资企业的税收优惠政策重点关注社会福利、劳动力就业率、贫困地区等,项目较少,激励措施较少。实践证明,在中国改革开放初期,基于涉外税收优惠政策的税收优惠政策选择基本正确。它在吸引外资、促进改革开放方面发挥了一定的作用。然而,近年来,随着客观经济的发展和变化,出现了许多问题,这些问题暴露了基于涉外税收激励的税收优惠政策以及在此基础上建立的涉外税收制度。

(2)现行税收优惠政策在违反“纳税国民待遇”原则的同时,带来了经济的负面影响。

与外国有关的税收优惠是以中国目前的财政收入损失为代价的。实施涉外税收优惠政策,虽然从长远来看,可以培育税源,但牺牲一些直接税收优惠,并不意味着更多这样的牺牲,更多的外资投资和引进先进的技术。因为一方面,只依靠税收优惠而不是改善投资环境,外资将不可避免地具有高流动性,高度投机性,并有长期投资和直接投资。另一方面,过度的外国税收激励措施为外国投资者和国内投资者提供了避税的机会,导致税源大量流失。因此,实施涉外税收优惠政策已经使我们付出了高昂的代价,却没有收到预期的效益。

涉外税收优惠政策在一定程度上影响了国民经济的均衡发展。中国现行涉外税收优惠政策是根据经济特区“经济技术开发区、特区经济开放区、其他特定区域、内陆一般区域”实施的,因此资金流向东部和沿海地区,进一步增加的事情该部的差距限制了生产者的有效分配。同时,由于鼓励外商投资重点行业和高科技项目的方向相对简单,形成了不合理的投资结构,违反了中国的产业发展政策。与外国有关的税收优惠会影响公平。形成了、标准的税收环境。中国目前涉外税收优惠政策在对不同纳税人征税时给予不同的税收待遇,从而导致不同的纳税人在同等条件下承担不同的税收负担。这些政策引起的税收歧视的结果是不可避免的。在抑制民族企业发展方面,特别是影响中国国有企业的转型和调整,不利于企业的公平竞争;另一方面,它违背了wto的非歧视原则,这不利于形成公平的税收环境、。

随着时间的推移,涉外税收激励措施对投资的积极影响一直在缓慢下降。任何政策实施的效果都会随着时间而改变。随着时间的推移,与外国相关的税收激励措施带来的积极影响正在缓慢下降。主要原因是外国投资在大陆的动机正在逐渐改变。早期在大陆的外国投资是利用大陆廉价的劳动力和土地资源以及众多的税收优惠来降低生产成本,属于“利用型外资”。随着全球经济一体化和国内改革开放的深入,吸引外资的重点已转移到具有生命力和发展前景的国内市场。对于在高科技领域具有战略投资目标和方向的跨国公司,税收特许经营的吸引力有限,外国投资者更关注整体投资环境。

在“九五”计划和2010年长期目标提案中,中共中央提出积极合理有效地利用外资,着力提高效益和水平。外商投资企业逐步实行国民待遇,规范税收制度,公平税负。为中外企业创造平等的竞争条件。这种现行税收优惠政策的调整决定了方向和目标,也就是说,在新的经济形势下,我们必须按照国民待遇原则调整我国的税收优惠政策。税收政策中的国民待遇原则是一个国家应该给外国投资者和国内投资者同样的税收待遇。

(1)实施国民税收待遇的必要性。

税收国民待遇的实施是维护国家主权的需要。税收是超国民待遇,即外国投资者在吸引外资方面有大量的税收优惠。由于双重征税通常通过信贷方法解决,因此它是投资者的国籍政府,而不是投资者。在这方面,税收激励的好处的吸引力已经丧失。另一方面,一些企业使用税收优惠来避税。、逃税导致税源损失和国家主权受到侵犯。因此,从维护国家权利和保护财政收入的角度出发,有必要对外商投资企业实行税收国民待遇。

税收国民待遇的实施是需要创造一个公平的竞争环境。在社会主义市场经济条件下,为了使商品生产者在市场竞争中生存下来,必须创造一个公平的环境。而市场环境的公平性,最重要的是税收公平。因此,为了保持国内企业的发展,营造公平的市场竞争环境,有必要对外商投资企业实行税收国民待遇。税收国民待遇的实施是有效引进外资的需要。从世界上流入的外国资本的形式可以看出,并非所有的资本流动都有积极的影响。只有真正的资本流动才能代表资源的重新分配,以及先进技术和设备的长期投资和直接投资。有积极的作用。但是,近年来中国引进的外资结构不合理,加工业多,高科技项目少。这对中国的产业结构调整影响不大。要改变这种状况,我们必须通过不断改善的投资环境和开放的市场,将主要的税收激励措施转变为吸引外国投资。与此同时,我们将通过相同的税收待遇吸引高质量的外国投资,并拒绝一些低技术的、基金。通过优惠政策获得小规模、的小规模项目使得引进项目的结构日益合理。

(2)实施税收国民待遇的可行性。

投资环境的不断改善为实施相当于国民待遇的税收创造了有利的外部条件。随着中国改革开放的不断深入和各种政策体系的不断完善,中国形成了一个投资环境良好,资源丰富,劳动力廉价,市场潜力巨大,政府稳定的框架。外国投资者在中国经济发展中具有长期地位,更加注重政治和经济稳定。、立法明确和有效的管理制度,而不是临时税收激励。因此,税收优惠在引进外资在中国的作用非常有限,这为我们在涉外税收中采用相同的税收国民待遇创造了必要条件。

税收国民待遇与中国税收优惠政策研究

税制改革的规范是实施税收国民待遇的基础。近年来,中国的税制改革朝着、的标准化方向发展。与此同时,它始终符合国际惯例。从税收改革的近期目标来看,它将实现国内外企业所得税的整合。所有这些都将成为实施税收国民待遇的基础。

税收国民待遇与中国税收优惠政策研究

(1)正确认识税收国民待遇与税收优惠政策的实施关系。

由于现行的税收优惠政策主要以涉外优惠政策为特征,实践中存在许多问题,违反了公平税收原则。因此,近年来,取消涉外税收优惠的呼声越来越高。我们必须从发展和现实的角度来理解这一观点。从长远来看,取消对外国投资的税收优惠是必要的,以实现公平性、效率。但是,从现实的角度来看,完全取消涉外税收优惠政策必然会导致部分外资流入其他国家,不利于吸引外资。因为在世界上,许多发展中国家(包括一些发达国家)正在通过税收优惠政策竞相吸引外国投资。在经济发展的现阶段,中国还必须依靠外资的投入来发展自己的经济。基于这种客观情况,如果现阶段完全取消涉外税收优惠政策,必然会导致中国经济利益和经济利益的丧失。因此,我们必须从实际情况及时调整涉外税收政策的现行税收内容,不能完全取消。在制定以实行税收国民待遇为目标的税收优惠政策时,并不意味着完全取消涉外税收优惠政策,而是通过税收优惠和不规范的税收优惠来解决内外企业之间的不平等问题。目前,税收优惠问题主要存在于企业所得税中。因此,统一的内外资企业所得税已成为实施税收国民待遇的基本重点。目前的内部和外部企业所得税法规定了税收优惠政策,但两种优惠的重点和让步程度却截然不同。一般而言,外商投资企业的税收优惠幅度和范围要远远大于内资企业。因此,有必要从标准化的税收优惠政策出发,统一国内外企业的所得税优惠政策。第一;选择行业税收优惠政策作为、区域优惠的主要目标。基本目标应该是缩小税收优惠所带来的区域税负差异,增加产业倾斜的力度。在工业特许权方面,所有投资于高科技产业的、能源和原材料行业、基础产业第三产业、,无论在哪个地区,无论国内外企业,都能享受到同等水平的税收优惠、同期;投资于经济特区、西部开发区的所有行业,无论是内资企业还是外资企业,均享有与同期、相同的税收优惠。二,报价的形式应基于、直接折扣的间接优惠待遇。中国目前对内资企业和外资企业的税收优惠主要是以税率优惠的形式。企业所得税的统一税收优惠应使用更加间接的形式,如加速折旧、投资信贷,以及适当使用减税税率、免税。如直接形式。第三,各种税收优惠政策应附有明确的、可操作性限制,以充分发挥税收优惠的作用,防止避税、逃税。第四,仍应保留一些必要的外商投资企业特别优惠。如税后利润的汇款,为中国急需的某些专有技术提供特殊使用费。

(2)制定独立的“投资方式”,提高投资的合法化和效率。

中国的一些国家和地区在吸引外资的过程中采取了吸引外资的战略。因此,我们借鉴其他国家和地区的经验,并根据中国经济发展计划、的发展目标,项目、规模、环境和鼓励投资激励措施引入投资技术,包括信贷、外汇、财政、税收和其他投资激励措施,使用“引入投资法”的法律形式是非常必要的。该法的具体范围决定了税收激励的针对性和方向,可以根据经济发展的阶段性变化调整税收激励,从而不影响国家基本税法的统一和稳定。这种《引资法》具有法律权威,它还可以为投资者提供安全保障,同时抑制优惠比较,确保政策一致性。(3)统一两套内部和外部税收制度。

虽然存在两套内外税形式的客观原因,但它是外资企业享受超国民待遇的载体。因此,实行税收国民待遇,有必要统一两套内外税制。

1994年税制改革后,内资企业和外资企业的流转税统一。目前,所得税制和物业税制统一。因此,有必要在不久的将来在论证的基础上实现内外部企业所得税制的统一。

(4)加强对内外资企业的税收管理。

虽然税收征管不构成直接税负,但税收管理不均衡也直接影响税收政策和执法的效果,也是税收待遇的实质内容。因此,一方面,有必要通过《税收征管法》的改进,严格规范单线税法中纳税期为、的纳税申报期;另一方面,必须严格管理,防止漏洞的发生。同时,对税收优惠进行分析和控制,监督和管理、,确保税收优惠的作用得以实施。

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