东森游戏平台:会计实证研究与规范研究的理论与实践

回顾会计发展的历史,各派学者争相解释会计理论。作者观察并总结了各种流派对会计理论的不同看法,发现它们具有共同的规律,即它们是从实践中衍生出来的,然后在实践中加以运用。就是说,会计人员在处理实际工作中遇到的问题时,要对各种会计现象进行总结,总结和完善,最后用它们来解释,规范和指导人们的经济行为。会计理论能够经受时间和实践的考验,它必须有一套严格的研究方法来支持,并不断对其进行规范和完善。会计研究方法是学者在会计研究过程中探索会计理论内在规律的工具和手段的结合。会计研究方法不仅是会计理论体系的基础部分,而且是会计学者开展研究活动的基本工具。因此,在会计研究的过程中,如何选择合适,严谨的研究方法具有深刻的理论和现实意义。可以使用不同的方法对会计理论研究方法进行分类,但是到目前为止,重点已经集中在两种主要方法上,它们使研究方法和实证研究方法标准化。

(1)西方会计准则东森平台:研究方法的发展与实践。 Sprague的《账户原理》(1908)和Paton的《会计理论》(1922)的出版标志着会计理论研究方法正式涉足会计领域。之后,洛顿的《二十世纪前的会计发展》(1933),斯威尼的《稳定币值会计》(1936),麦克尼尔的《会计中的东森游戏平台:真实性》(1939),帕顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》(1940),利特尔顿的《会计理论结构》(1953),爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》(1961)等。出色的规范会计理论书籍已经出版。这些文章中使用的研究方法通常被称为传统研究方法,并且是本文中讨论的规范研究方法。使用这种方法进行会计研究的基本思想和过程是提出问题,收集和整理文献并总结和完善(标准)会计理论。

(2)西方会计实证研究方法的发展与实践。会计实证研究方法的出现打破了规范研究方法在会计研究方法中独树一帜的局面。会计实证研究方法并不是会计界的第一门研究。在自然哲学界伪造的影响下,经济研究提出了经济实证研究的趋势。后来,在会计领域,国外一些年轻学者受到经济实证研究的影响,将这种定量研究方法应用于会计领域。会计实证研究方法应运而生,然后涌现出大量优秀的实证研究成果,成为1980年代西方会计学研究的主流方法。西方国家的自由市场经济和开放的社会文化为实证研究方法的发展提供了良好的社会土壤。实证研究的基本框架和过程是提出假设,收集样本,建模并最终通过统计分析得出结论。 1968年,鲍尔和布朗(Ball and Brown)出版了《会计收益数据的经验性评价》,该书首先使用经验研究方法为西方会计中的经验研究打开了大门。实证研究方法的出现拓宽了会计领域的研究思路,会计研究向市场研究和行为研究的扩展极大地丰富了会计理论体系的内容。迄今为止,经验研究方法凭借其自身的逻辑和预测效果已经主导了西方会计研究方法。当然,实证研究的发展也受到其自身研究模型的限制。研究结论均基于某些假设,缺乏必然性,并且需要更多的增量证据来支持。

东森游戏平台:会计实证研究与规范研究的理论与实践

为了更好地解决这些限制性条件,研究人员不断补充知识,将心理学,行为科学等学科应用于会计研究领域,并不断完善会计理论。

(3)会计实证研究与规范研究之间的区别和联系。两种研究方法之间的区别在于,会计准则研究探索了会计和会计系统模块的“应该是什么”。这种研究观点需要用于价值判断,例如描述如何定义负债;会计实证研究着眼于“什么是”,基本上不需要价值判断。它主要用于解释和预测会计现象,例如在执行新会计准则后解释和预测高级管理层的反应。

自从经验研究方法在会计领域的应用以来,“什么样的研究方法用于会计研究”一直在会计界引起争议,各界学者对此都有自己的见解。新兴的会计经验研究者批评传统的研究方法过于依赖价值判断,而忽视了对现有会计理论测试进行实践的必要性。过多地关注规范性命题,并致力于探索“应该是”的会计和会计系统模块。这种方法无法检验其自身的科学性质,并且对于所获得的会计结论缺乏足够而适当的解释力和预测力。当然,会计准则研究者们也对会计实证研究方法进行了激烈的反击。会计准则研究人员认为,价值判断过于主观,但科学研究是要求研究人员就不同的会计现象表达主观判断,不能脱离会计研究过程,但会计实证研究并未考虑价值判断,只关注“什么是”问题;研究过程使用数学模型来捕捉细节问题并玩数字游戏。结果大多是每个人都可以观察到的结论,对整个会计理论体系的构建和完善意义不大。作者认为,尽管这两种研究方法的重点不同,但两者之间的关系不应互斥,相反,两者应取得协同作用。在通常的会计研究工作中,会计准则研究应为会计经验研究提供坚实的理论基础,相应的会计经验研究应通过实践检验会计准则研究的理论结果。

(4)中国会计理论研究方法的发展。在特殊的国情下,中国的会计理论研究明显晚于西方。改革开放后,会计理论研究迎来了春天,有关会计性质,功能,对象和目标的书籍也涌现了出来。但是,关于会计研究方法的文献很少。

在1990年代初期,中国会计界开始重视会计理论研究方法的应用。徐新根(Xu Xingen)于1991年发表了《论会计研究的方法》文章之后,各种期刊开始出现在这些期刊中。规范研究方法是我国会计理论的主要研究方法,研究方法和基础理论研究应同时进行,但当时尚无规范定义和系统体系。 1988年,学者宗宗棠和王平出版了《会计改革若干问题——一张有意义的社会问卷调查表》。该文章首次引用了经验研究方法,但是仍然有少数文章使用了经验研究方法。直到1996年,沉一峰先生在《会计研究》杂志上发表《会计信息披露和我国股票市场半强势有效性的实证分析》之后,一些经验研究方法的介绍文章才在《会计研究》上发表。迄今为止,经验研究方法在中国会计研究领域的应用并不像西方国家那么普遍和熟悉。国家和地区,规范研究方法仍然在会计研究中占主导地位。这可能是因为中国的会计专业在理解上有些偏差,并认为自己从事数据分析或问卷调查。这些理解还不够全面。尽管实证研究是基于数据分析的,但其完整过程还包括“对自身质量的分析”。在中国计算机技术不普及之前,市场经济不发达,研究数据不可信,研究条件有限。

现在许多具有理工科背景的研究人员加入到了会计研究领域,为会计研究队伍注入了新鲜血液,计算机技术及其信息处理技术在我国的运用与普及也为实证研究提供了技术支持。

会计学理论研究方法从出现发展到现在取得了丰硕的科研成果,但是在我国的运用与发展并不十分理想,在此笔者提出一些建议,供参考。

第一,在选择不同的会计研究方法时,研究者应正视每种研究方法的优缺点,不能偏薄待之。在对待实证研究方法和规范研究方法的态度上,不应该单纯的认为哪一种好,而另一种不好。虽然这种偏见在实证研究方法出现之时便已存在,但经过长期的研究实践,西方学者的争论已逐渐和缓,在我国自然也会得到正解。会计学者们若想得到经得起会计实践检验的会计理论,建立稳健的会计理论体系,就必须正确处理规范研究方法与实证研究方法之间的关系,实现两者和平共处、和谐发展,共同为我国会计领域贡献更多的优秀成果。

东森游戏平台:会计实证研究与规范研究的理论与实践

第二,会计理论研究者在选取会计研究方法时,需充分考虑该方法是否适用于所研究主题,不能单纯为了学术创新或是其他目的强行选择某类研究方法。比如,我国很多会计研究者为追求创新点而盲目采用实证研究方法,这部分文章中所采用的分析模型多在国外文章已建立,经过简单改变或增加国外模型中的变量形成,看似新颖实则换汤不换药,这种创新是不被信服的。不仅是会计界领域,其他领域的研究者们都应当认识到学术科研是一件神圣而严肃的事,不可以单单为了发文章或是其他原因而选择某种研究方法,否则就是本末倒置。

第三,在我国,实证研究方法发展与运用受到特殊国情的影响新兴市场发展不完善(仍在转型中),数据库建设不统一(深交所和证交所),信息获取不方便(有些信息甚至保密),研究成本过高等。这就求我国相关管理部门抓紧建立、完善经济制度建设,尽快实现、完善市场转型,督促各机构数据库标准化建设,实现经济信息更加公开化,将更多的焦点聚集到科研上,为科研提供更多的支持,早日实现产学研结合。各位研究者也进行广泛的学习,提高自身技能,以更加严谨的态度对待学术研究,严肃选择并合理利用会计理论研究方法。

上一篇:门诊护理干预对改善老年糖尿病患者生活质量的效果评估
下一篇:东森游戏平台:基于层次分析法的休闲度假旅游资源评价体系构建